PCAOB迄今共进行了43个海外检查项目 海外审计检查越来越重要
在美国的海外审计体系中，美国公众会计监察委员会（PCAOB）是主要执行监管的非政府机构，可以被看做是“审计师的审计师”。
PCAOB是一个独立的监管组织，监督在美上市公司的审计事务所行为，为事务所提供注册、检查、制定标准以及在必要时进行执法。PCAOB于2002年在萨班斯法案下成立，该法案是因当时包括安然与世界通讯公司等美国上市公司爆出财务问题后应运而生的。2005年开始进行第一个监察对象不在美国本土的针对海外会计师事务所审计工作的检查。根据记者获得的材料，PCAOB的第一批海外检查项目分别为英国德豪会计师事务所（BDO Stoy Hayward LLP）以及加拿大的詹姆斯·斯塔福德会计师事务所（James Stafford， Inc。）和兰博顾问公司。至今，PCAOB一共进行了43个非美国管辖区内的海外检查项目。PCAOB由美国证券交易委员会（SEC）进行监督。
由于中美双方始终未能达成一致，目前PCAOB还没有在中国大陆境内开展与中方的联合检查。
PCAOB注册与检查部门负责国际检查项目的副主任乔治·卜提科（George Botic）在接受21世纪经济报道记者专访时表示，随着在美上市公司的各类海外实体越来越多，针对为他们进行审计的事务所开展海外检查的重要性越来越大。
卜提科将于今年6月1日被任命为PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James Doty）的特殊顾问。此后他将继续与中方就联合检查协议开展对话。
此前PCAOB已经与中方就相关执法时提供工作底稿达成谅解备忘录，但并不包含联合检查的部分。
海外检查程序
《21世纪》：萨班斯法案给予PCAOB权力检查注册会计师事务所。在美国的整体上市公司审计制度中，PCAOB的作用是什么？
卜提科：萨班斯法案要求PCAOB建立持久的检查项目。一般来说，无论注册的会计师事务所在哪个地方，PCAOB都有权对其进行检查。检查的频度为每年一次或每三年一次，取决于每年该事务所需出具的上市公司审计意见数量。我们的工作限定在注册的会计师事务所及其对在美上市公司的审计工作中，是为了发现并解决审计工作中的弱点和缺陷。
《21世纪》：PCAOB如何看待美国以外的海外审计检查？为何要进行这些检查？
卜提科：无论是总部在美国或者海外的企业，一旦进入美国资本市场，都必须遵守美国的法律要求，包括定期向SEC递交审计后的财务报告。这些公司的外部审计事务所，无论其在美国还是海外，都必须向PCAOB注册并接受检查。因此对美国以外的事务所进行检查是萨班斯法案和PCAOB规定的。
更进一步，由于我们已在海外针对大型跨国企业进行了许多审计检查，能够观察并监督非美国的海外审计事务所的工作显得越来越重要。
《21世纪》：对那些拥有海外分支机构或子公司的美国公司，海外当地的事务所以及诸如“四大”会计师事务所都可以提供审计服务。PCAOB在检查方面有怎样不同的流程？
卜提科：检查工作包括对事务所的部分审计工作进行评估，对其质量控制和审计程序的设计和操作有效性进行评估等。根据事务所的规模、性质、以及其审计对象的复杂程度，检查程序的规模和范围有所不同，这一点尤其表现在对其质量控制政策和程序进行评估方面。
《21世纪》：PCAOB整个海外检查的程序步骤是怎样的？
卜提科：通常来说，海外检查有可能是PCAOB单独进行，也有可能与当地监管机构联合，这取决于这一具体的司法管辖区是否有独立的审计监管主体。如果没有，那么海外检查将和PCAOB在美国国内的检查没有什么区别。如果当地有审计监管主体，那么我们一般与其合作开展检查。联合检查中将包括多种不同的情况，包括和对方协调现场检查的时间等。我们非常希望与外国同事精诚合作。在许多情况下，双方会一起检查同一个审计项目，评估事务所的质量控制政策与程序。我们认为联合检查可以帮助双方相互学习。
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